sábado, 4 de junio de 2016

NOTA DE CRÉDITO - DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS VENDIDAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR


El presente tema es acerca de cuándo a una empresa le devuelven mercadería, la cual ha sido vendida  en noviembre del 2015 y que fue devuelta en marzo del 2016 además de cómo realizar los asientos contables y aspectos tributarios a tener en cuenta.
 


Para todo esto, tanto el Cliente como la empresa que vende el bien (Proveedor) tuvieron que  llegar a un acuerdo para que se realice la devolución de la mercadería.

Habiendo dicho esto proseguimos.

Que, por la anulación de la venta correspondería formalizar al emitir una NOTA DE CRÉDITO

Base Legal: Reglamento de la Ley de comprobante de pago Art. 10 numeral  1.1 y 1.2. y Ley del IGV Art. 27º inciso b).
En cuanto a la emisión de la nota de crédito es correcto que se emita por el mismo importe del total de la factura relacionada para que quede totalmente anulada la operación y recuperarse el IGV pagado y utilizar crédito fiscal.

Pero no basta solo con ello, también debe de realizarse la devolución del pago realizado.

Base Lega: Ley del IGV Art. 26º inciso b) y Art. 27
El monto del impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta, tratándose de la anulación total de la ventas del bien, está condicionada a la correspondiente devolución de los bien y de la retribución efectuada. Se entiende que esta situación se ha realizado para poder emitir la Nota de Crédito.


Emisión de la GUÍA DE REMISIÓN

No olvidar, que, para el traslado del bien, en este caso mercadería, es necesario que se emita la guía de remisión.

Luego de recibido la mercadería, se realizara constatara con nota de ingreso al almacén, para su debido control de inventarios ya sea solo físico y/o valorizado.


Con todo esto realizado cumplimos con la parte formal y tributaria, ya que al emitir la nota de crédito se considerara en los ingresos del mes para la determinación del pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría y determinación del IGV



En cuanto al registro contable es de acuerdo a la dinámica del plan contable empresarial, tal como se muestra a continuación:

……………………….................1................……………………
70 VENTAS                                                                            X
 709 Devoluciones sobre ventas
  7091 Mercaderías – Terceros
   70911 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES     X
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
 401 Gobierno central                                                               
  4011 Impuesto general a las ventas
   40111 IGV – Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS                                     X
 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
  1212 Emitidas en cartera (Nota de crédito)
Por el Registro de la Nota de Crédito por la devolución de la mercadería

En cuanto al Estado financiero - Estado de Resultados, el importe se presentara a nivel de total de ingresos.

……………………….................2................……………………
20 MERCADERÍAS                                                                 X
 201 Mercaderías manufacturadas
  2011 Mercaderías manufacturadas
   20111 Costo
69 COSTO DE VENTAS                                                                                             X
 691 Mercaderías
  6911 Mercaderías manufacturadas
   69111 Terceros
Por el ingreso al almacén de la mercadería devuelta.